my-vdohnovenie.ru
Советы юриста


В статье приведена справочная информация, для того что бы найти подходящее решение именно под вас, советуем обратится к консультанту. Это бесплатно. Так же действует бесплатный номер по всей России

Выплаты по гражданско-правовому договору: как уплачивать НДФЛ и взносы

Вопрос:

Выплаты по гражданско-правовому договору: как уплачивать НДФЛ и взносы Для разовых работ компании невыгодно нанимать постоянного работника. Удобнее привлечь физическое лицо по гражданско-правовому договору. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с вознаграждений по таким договорам. Для разовых работ компании невыгодно нанимать постоянного работника. Удобнее привлечь физическое лицо по гражданско-правовому договору.

Рассмотрим порядок исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с вознаграждений по таким договорам . НДФЛ Компания должна удержать НДФЛ по ставке 13% с вознаграждений налоговых резидентов РФ (п.

1 ст. 224 НК РФ ) и высококвалифицированных иностранцев вне зависимости от их налогового статуса (п. 3 ст. 224 НК РФ ). К последним относится иностранец, заработок которого в РФ составляет не менее 2 млн. руб. в год (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2010 № 115-ФЗ). С доходов по ГПД нерезидентов РФ налог удерживается по ставке 30% (п.

3 ст. 224 НК РФ ). Исключение касается вознаграждений по ГПД индивидуальных предпринимателей, которые сами уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ ) и исполнителей, которые выполнили работы и получили вознаграждение в иностранном государстве и по итогам налогового периода не сохранили статус налогового резидента РФ (подп.

9 п. 3 ст. 208 и п. 2 ст. 209 НК РФ и письмо Минфина России от 11.08.2009 № 03-04-06-01/206 ). По итогам года компания должна подать в налоговую инспекцию сведения о доходах по ГПД и суммах НДФЛ по форме 2-НДФЛ. Эти сведения нужно отразить и в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ, которую заводят на каждого гражданина, который получает доходы от компании (или предпринимателя). Пример 1. Магазин заключил с физическим лицом гражданско-правовой договор на замену дверных замков на сумму 20 000 руб.

Необходимые средства предоставляет заказчик. Когда все замки были заменены, подписали акт о выполнении работ, на основании которого начислено вознаграждение. В бухгалтерском учете сделаны проводки: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 &mdash, 20 000 руб. &mdash, начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору, ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «,Расчеты по НДФЛ», &mdash, 2600 руб. (20 000 руб. ×, 13%) &mdash, удержан НДФЛ с вознаграждения, ДЕБЕТ 68 субсчет «,Расчеты по НДФЛ», КРЕДИТ 51 &mdash, 2600 руб.

&mdash, перечислен НДФЛ в бюджет, ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 &mdash, 17 400 руб. (20 000 руб. &mdash, 2600 руб.) &mdash, выплачено вознаграждение по ГПД. Расходы исполнителя, связанные с проездом, проживанием, приобретением материалов, инструментов и т. п. могут быть ему компенсированы (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Изменения ГК РФ. Если такая оплата выделена в договоре как часть вознаграждения, она признается доходом исполнителей в натуральной форме и облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 29.04.2013 № 03-04-07/15155 ).

Но у ФНС России и судей иная точка зрения: суммы компенсаций издержек исполнителя на проезд и проживание не являются его доходом и не облагаются НДФЛ (письмо ФНС России от 03.09.2012 № ОА-4-13/14633.

постановление ФАС Московского округа от 26.03.2013 № А40-37553/12-20-186 ). Вычет Исполнитель по ГПД имеет право на два вида стандартных вычетов. Если он относится к категориям граждан, перечисленным в п. 1 и 2 ст. 218 НК РФ, ежемесячный размер вычета на себя может составить 3000 руб. (например, для чернобыльцев) или 500 руб. (например, для героев РФ) без ограничения суммы дохода. Ежемесячный вычет на ребенка в размере 1000 руб. предостявляется до месяца, в котором доход плательщика превысит 280 000 руб.

(подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ). Высококвалифицированный иностранец, не являющийся налоговым резидентом РФ, не вправе претендовать на вычеты. Если его налоговый статус в течение календарного года изменится, он сможет получить вычеты за все месяцы года. Налоговым резидентам РФ можно также предоставить профессиональный вычет в размере документально подтвержденных расходов по ГПД (п. 2 ст. 221 НК РФ ).

Но если компания компенсирует их, на профвычет можно не рассчитывать (письмо Минфина России от 21.04.2008 № 03-04-06-01/96 ). К тому же, этот вычет можно предоставить только лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги. Остальные виды ГПД являются самостоятельными и норм, относящих их к договорам оказания услуг для целей уплаты НДФЛ, в главе 23 НК РФ нет (письмо Минфина России от 29.12.2006 № 03-05-01-05/290 ).

Профвычет получателям авторских вознаграждений предоставляется в сумме фактических расходов, связанных с созданием произведений, на основании абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ. Но они должны быть документально подтверждены, иначе можно принять их к вычету лишь по нормативу, приведенному в абз.

2 п. 3 ст. 221 НК РФ (письмо Минфина России от 02.12.2009 № 03-04-05-01/847 ). Сведения о предоставленных профвычетах отражаются в разделе 4 формы 2-НДФЛ(скачать ). Взносы Не надо начислять страховые взносы на выплаты по ГПД предпринимателям, а ткже иностранцам, работающим за границей или временно пребывающим на территории РФ (ч. 1 и 5 ст. 7. п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). А вот на выплаты по договорам на выполнение работ (оказание услуг), а также по договорам авторского заказа нужно начислить взносы на медицинское и пенсионное страхование (ст.

7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее &mdash, Закон № 212-ФЗ ). База по договорам авторского заказа уменьшается на сумму документально обоснованных расходов на создание произведения, а если они не подтверждены - принимаются к вычету в размерах, установленных п. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ. При этом суммы возмещения расходов, связанных с исполнением договора, не облагаются взносами (подп.

«,ж», п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ). Взносы в ФСС РФ на случай нетрудоспособности и в связи с материнством на выплаты по этим договорам не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ). A взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если это предусмотрено в договоре. Пример 2. ЗАО «,Пекарь», заключило с физическим лицом договор подряда на ремонт печки в срок с 13 по 16 сентября 2013 года на сумму 8000 руб.

Условие о страховании на случай травматизма в него не включено. Бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «,Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии», &mdash, 1760 руб. (8000 руб.

×, 22%) &mdash, начислены страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии, ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «,Расчеты с ФФОМС», &mdash, 408 руб. (8000 руб. ×, 5,1%) &mdash, начислены страховые взносы в ФФОМС.

23.10.2016

Юридическая консультация онлайн

Ответы на вопросы

Борисов В. Д.
27.10.2016

Добрый день.

my-vdohnovenie.ru

Похожие вопросы

© 2011-2016 my-vdohnovenie.ru - Бесплатные консультации юриста.